Utövande av icke-kvalificerade aktieoptioner. Vad du behöver veta när du utövar icke-kvalificerade aktieoptioner. Dina icke-kvalificerade aktieoptioner ger dig rätt att köpa aktier till ett visst pris. Du utövar rätt när du meddelar din arbetsgivare om ditt köp i enlighet med villkoren för Optionsavtalet De exakta skattemässiga konsekvenserna av att utöva ett icke-kvalificerat aktieoption beror på sättet att utöva alternativet men i allmänhet ska du redovisa ersättningsinkomst som är lika med köpet vid tidpunkten för övningen. Notera Reglerna som beskrivs här gäller om beståndet är Intjänade när du mottar det Generellt är aktiebeståndet om du har en obegränsat rätt att sälja det eller du kan sluta ditt jobb utan att ge upp något av aktiens värde. Se När aktie är etablerad Om lagret inte är upptaget när du tränar alternativet, tillämpa reglerna för begränsat lager som beskrivs i Buying Employer Stock och Section 83b Election. Bargain element. Förhandlingselementet i utövandet av ett alternativ Är skillnaden mellan aktiens värde på lösendatumet och det belopp som betalats för aktien. Exempel Du har ett alternativ som ger dig rätt att köpa 1.000 aktier av aktier för 15 per aktie. Om du utövar hela alternativet i taget När aktiens värde är 40 per aktie är fyndelementet 25 000 40 000 minus 15 000. Värdet på beståndet bör bestämmas vid tidpunkten för övningen För börsintäkter är värdet vanligtvis bestämt som medelvärdet mellan höga och låg rapporterad försäljning för det datumet För privatägda företag måste värdet bestämmas på annat sätt, kanske med hänvisning till de senaste privata transaktionerna i bolagets aktie eller en övergripande bedömning av bolaget. Förhandlingselement som inkomst. Förhandlingselementet i övningen av ett alternativ som tas emot för tjänster betraktas som kompensationsinkomst I exemplet ovan skulle du rapportera 25 000 av inkomsten, precis som om företaget hade betalat dig en kontantbonus på 25 000 Du får inte träda Till detta belopp som kapitalvinst. Mängden skatt du ska betala beror på din skattekonsol Om hela beloppet faller i 30-fästet, till exempel, ska du betala 7.500 plus eventuell statlig eller lokal inkomstskatt Om du utövar ett stort alternativ, det är troligt att en del av intäkterna kommer att driva upp i en högre skattekonsol än din vanliga. Det viktiga att fokusera i förväg om möjligt är att du måste rapportera denna inkomst och betala skatt, även om du inte T sälja beståndet Du har inte fått några pengar i själva verket du betalade pengar för att utöva alternativet men du måste fortfarande komma med extra pengar för att betala skattemyndigheterna. Detta är ett skäl till att förskottsplaneringen är viktig när det gäller alternativen. Om du vara en anställd eller var en anställd när du fick det alternativ som företaget är skyldigt att hålla kvar när du utnyttjar ditt alternativ Naturligtvis måste förvaringsskyldigheten vara tillfredsställd i kontanter IRS vann inte acceptera aktier i aktier Det finns olika sätt som företaget kan hantera Förvaringsbehovet nt Den vanligaste är att helt enkelt kräva att du betalar beloppet i kontanter när du utnyttjar optionen. Exempel Du har ett alternativ att köpa 1.000 aktier till 15 per aktie när de värdesätter 40 per aktie. Företaget kräver att du Betala 15 000 utövningspriset för aktien plus 9 000 för att täcka statliga och federala förvaringskrav. Det betalda beloppet måste täcka federal och statlig inkomstskatt, och medarbetarens andel av anställningsskatter också. Betalningsbeloppet som inkomstskatt kommer att vara en kredit mot den skatt du är skyldig när du rapporterar inkomsten i slutet av året Var beredd på det belopp som behålls krävs måste du vara tillräckligt stor för att täcka hela skattebeloppet Du kan sluta på grund av skatt den 15 april även om du betalat avstående vid den tidpunkt då du utnyttjade möjligheten, eftersom beloppet är endast en uppskattning av den faktiska skatteskulden. Om du inte är anställd hos företaget som beviljade alternativet och var inte en anställd e när du fick alternativet, behållning vann inte tillämpas när du utövar det. Inkomsten ska rapporteras till dig på Form 1099-MISC istället för Form W-2. Kom ihåg att det här är kompensation för tjänster. Generellt kommer denna inkomst att vara föremål för själv - Sättningsskatt samt federal och statlig inkomstskatt. Bas och innehavsperiod. Det är viktigt att hålla reda på din grund i lager eftersom detta avgör hur mycket vinst eller förlust du rapporterar när du säljer aktien. När du utövar ett icke-kvalificerat alternativ, din basbeloppet är lika med det belopp som du betalat för aktien plus det belopp som du redovisar för att utöva alternativet I det exempel vi har använt skulle din grund vara 40 per aktie Om du säljer beståndet vid något senare datum för 45 per aktie , din vinst blir bara 5 per aktie, trots att du betalat bara 15 per aktie för aktien. Vinsten kommer att bli realisationsvinst, inte ersättningsinkomst. För vissa begränsade ändamål, särskilt enligt värdepapperslagen, behandlas du som om du ägde sto ck under perioden du behöll alternativet Men den här regeln gäller inte när du bestämmer vilken kategori av vinst eller förlust du har när du säljer beståndet. Du måste börja från det datum du köpte aktien genom att använda alternativet och hålla kvar mer än ett år för att få långsiktig kapitalvinst. Övriga metoder för övning. Beskrivningen ovan förutsätter att du utövar ditt icke-kvalificerade alternativ genom att betala pengar. Det finns två andra metoder för att utöva alternativ som ibland används. En är den så kallade kontantlösa utövandet av ett alternativ Den andra innebär att du använder aktier som du redan äger för att betala lösenpriset enligt optionen. Dessa metoder och deras skattemässiga konsekvenser beskrivs i de sidor som följer. Ovaliserade aktieoptioner. Större följder av icke-kvalificerade icke-statuterade aktieoptioner. Internt intäkter Kod Avsnitt 83 reglerar icke-statuterade optioner Icke-statuterade aktieoptioner utlöser vanligt inkomst till dig vid någon tidpunkt och ger ett kompensationsavdrag till arbetsgivaren 83 innehåller två regler som påverkar alla icke-statuterade optionsoptioner. Under följande omständigheter anses samtliga aktieoptioner inte aktivt handlas på en etablerad marknad. Skatt vid bidrag 1 83 kommer endast att gälla vid beviljande av ett icke-lagstadgat aktieoption om optionen har en lätt fastställbar rättvisa marknadsvärde vid tidpunkten för beviljandet. Icke-statuterade optioner måste uppfylla fyra villkor för att få ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde. Optionen kan överlåtas av optionsrätten. Alternativet kan utnyttjas omedelbart fullt ut av optionstagaren. Något alternativ eller det underliggande egendom är föremål för några restriktioner som har en väsentlig inverkan på optionsvärdet. Det rättvisa marknadsvärdet för optionsrätten är lätt att fastställa. Värdering av optionsrätten förutsätter därför en förutsägelse av den underliggande egenskapens värde i framtiden, något Det är ofta omöjligt att göra med rimlig noggrannhet. Detta enda krav försvinner enkelt Uppskattningsvis rättvist marknadsvärdesstatus tilldelas de flesta alternativen. Behandling Om man antar att ovanstående fyra villkor är uppfyllda kommer det verkliga marknadsvärdet med avdrag för eventuellt belopp som betalas för optionen att beskattas under det skattepliktiga året för bidraget och behandlas som ersättningsinkomst vanlig inkomst. ingen skattemässig följd vid utnyttjandet av optionen Vid försäljning av aktien kommer du att realisera realisationsvinst. Vinstmarginalen kommer att vara försäljningspriset minskat med basen i aktiebasen kommer att vara lika med summan av det belopp som betalats för varje aktie Utnyttjande av optionen och eventuellt belopp som ingår i intäkterna vid optionsbidrag Skatt vid övning 2 83 kommer endast att tillämpas på överlåtelse av egendom enligt utövandet av ett icke-statligt aktieoption endast om optionen inte hade ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid dess Beviljande Behandling Det finns ingen skattepliktig händelse vid tidpunkten för bidraget. Om den underliggande egendomen inte är begränsad när du utnyttjar optionerna beräknas kompensationsinkomsten som skillnaden Ence mellan det verkliga marknadsvärdet vid tidpunkten för utövandet och datumet för bidraget. Effekten av att inte ha en skattepliktig händelse vid tidpunkten för beviljandet är att betrakta som ersättningsinkomst och inte realisationsvinst, värdet på värdet av fastigheten som ligger till grund för Alternativ mellan optionsbidrag och övning När du säljer aktien kommer basen i aktien att motsvara summan av lösenpriset plus det belopp som ingår i ordinarie inkomst vid övning. Om den underliggande egendomen är begränsad vid övning skjuter du upp den skattepliktiga händelsen med respektera optionsutövandet tills begränsningarna försvinner Men du kan göra ett val av 83 b inom 30 dagar efter överföringen av fastigheten. Detta stänger väsentligen den skattepliktiga händelsen vid övning och ger möjlighet att begränsa normalinkomst från transaktionen till någon skillnad på det datum som egendomen överförs mellan det verkliga marknadsvärdet och det belopp som betalats för fastigheten. En eventuell uppskattning i fastigheten efter överlåtelsedagen är c omvandlas till realisationsinkomst. Arbetsgivaren kommer att få avdrag i det år då arbetstagarens inkomstintäkter slutar Till exempel är avdraget tillåtet antingen 1 i arbetsgivaren s år som slutar med arbetstagarens år, dvs arbetsgivaren och arbetstagaren använd samma skattepliktiga år eller 2 i arbetsgivaren s år då arbetstagarens år slutar dvs. om arbetstagaren och arbetsgivaren använder olika skattepliktiga år Generellt är arbetsgivarens avdrag samma belopp som ingår i den vanliga inkomsten av arbetstagaren dock Arbetsgivarens avdrag kan i vissa fall begränsas. Under båda ovanstående regler börjar fastighetsperioden för egendom som förvärvats i en 83 transaktion med det datum då egendomen blir beskattningsbar som ersättningsinkomst. Följande maximala marginalskattesatser är för närvarande i kraft. Maximal marginal skattesats.12 månader eller mindre. Mer än 12 månader. Intäkterna i icke-statuterade optionsoptioner under 83 utlöser kvitto av lön för ändamål av källskatt Skyldigheten att betala anställningsskatter och att hålla in inkomstskatt hör i allmänhet till arbetsgivaren Arbetsgivaren kommer mer än troligt att hålla FICA, Medicare och undanhålla sig från annan kontant ersättning som betalas till dig. Frågor om frågan. Q1 Kommer beviljandet av ett icke-statligt Alternativ resultat i Federal Income Tax liability till mig. A1 Generellt nej Men om alternativet har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid tidpunkten för sitt bidrag, svaret är yes. Q2 Kommer utövandet av ett icke-statutärt alternativ att resultera i federal inkomst skattskyldighet till mig om optionen inte har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid beviljandedagen. A2 I allmänhet redovisar du vanligt inkomster under det år då du utnyttjar det icke-statuterade alternativet. Det vanliga inkomstbeloppet kommer att motsvara det överskjutande beloppet av jag det verkliga marknadsvärdet av de köpta aktierna på lösendagen över ii det lösenpris som betalats för dessa aktier Din arbetsgivare kommer att rapportera denna inkomst på din W-2 wa Ge utlåtande för träningsåret eller på formulär 1099 om du inte är anställd Du kommer att vara skyldig att uppfylla de skattelättnader som gäller för denna inkomst. Q3 Vad händer om aktierna köpta enligt ett icke-statligt alternativ är föremål för en väsentlig risk för att förverkande. 3 Det finns tillfällen när de aktier du köper enligt ett icke-statutärt alternativ är föremål för en väsentlig risk för förverkande. Till exempel har bolaget rätt att återköpa dessa aktier till det ursprungliga lösenpriset vid din uppsägning innan du förvärvar sådana aktier, är en väsentlig risk för förverkande Som sådan kommer du inte att redovisa någon skattepliktig inkomst vid tidpunkten för träningen. Du måste rapportera som vanlig inkomst, när Återköpsrätterna upphör att gälla, ett belopp som motsvarar det överskjutande värdet av det verkliga marknadsvärdet Av aktierna på det datum som sådana aktier överstiger ii det lösenpris som betalats för aktierna Om du köper aktier som är föremål för en väsentlig risk för förverkande, kan du välja unde r Avsnitt 83b för att identifiera inkomst vid tidpunkten för övningen Om ett avsnitt 83b val fattas kommer du inte att igenkänna ytterligare inkomster i förhållande till dina aktier tills du säljer eller på annat sätt överför sådana aktier i en beskattningsbar transaktion Se Q4.Q4 Vad är effekten av att göra ett avsnitt 83 b val. A4 Om du köper aktier som är föremål för en väsentlig risk för förverkande, kan du välja enligt avsnitt 83b att redovisa staminkomst i arbetsåret. Det vanliga inkomstbeloppet är lika med överskottet av jag det verkliga marknadsvärdet av de köpta aktierna på lösendagen över ii det lösenpris som betalats för aktierna. Det verkliga marknadsvärdet för de köpta aktierna kommer att bestämmas som om aktierna inte var föremål för stor risk för förverkande. Om du gör Avsnitt 83 b val, du kommer inte att känna igen någon extra inkomst när förverkande risken därefter upphör. Du måste lämna in avsnittet 83 b valet med Internal Revenue Service inom trettio dagar efterföljande ng det datum som optionen utövas och eventuella ordinarie inkomster som härrör från ett sådant val kommer att omfattas av gällande skattskyldighetskrav. Q5 Vilken information måste ingå i ett avsnitt 83 b val. A5 Valet fattas genom att två kopior av en skriftlig handling lämnas in uttalande med IRS Service Center där du lämnar in din avkastning - en vid tidpunkten för valet och en med avkastningen för det skatteår där egendomen överfördes. Du måste också ge en kopia av den skriftliga förklaringen till din arbetsgivare, eller Den person för vilken du utförde tjänster Följande uppgifter måste ingå i avsnitt 83 b val. Ditt namn, adress och identifikationsnummer Socialt säkerhetsnummer. Beskrivning av varje egendom för vilken valet görs. Datum eller datum då fastigheten var överfört och det beskattningsår för vilket ett sådant val gjordes. Natur av restriktioner eller restriktioner på egendomen. Fast marknadsvärde av fastighet bestämd utan hänsyn till någon vila Rening annat än en som aldrig kommer att upphöra vid tidpunkten för överföringen. Antal betalningar som betalats för egendomen och förvaltningen som krävde kopior har lämnats. Q6 Kommer jag att känna igen extra inkomst när jag säljer aktier som förvärvats enligt ett icke-statutärt alternativ. kommer att redovisa en realisationsvinst i den utsträckning det belopp som realiseras vid försäljningen av sådana aktier överstiger deras verkliga marknadsvärde vid den tidpunkt då du redovisade den ordinarie inkomsten med avseende på deras förvärv. En kapitalförlust kommer att resultera i det belopp som realiseras vid försäljningen mindre än sådant rättvist marknadsvärde Förstärkningen eller förlusten kommer att vara långsiktig om du innehar aktierna i mer än ett 1 år före dispositionen. Innehavsperioden börjar normalt vid den tidpunkt då det icke-statuterade alternativet utövas. Om du köper aktier som omfattas av en Väsentlig risk för förverkande, kommer kapitalvinstens innehavsperiod att börja, antingen när jag vid den tidpunkt som aktierna först kan säljas utan förverkande risk, om ingen 83 § val är görs vid tidpunkten för utnyttjandet av alternativet eller ii vid den tidpunkt då alternativet utövas om du lämnar valet av Sektion 83 b inom 30 dagar efter träningsdagen. Q7 Vad är de federala skattekonsekvenserna för arbetsgivaren. A7 Arbetsgivaren kommer att få avdrag i det år då arbetstagarens inkomstintäkter slutar Till exempel är avdraget tillåtet antingen 1 i arbetsgivaren s år som slutar med arbetstagarens år, dvs arbetsgivaren och arbetstagaren använder samma beskattningsår eller 2 i Arbetsgivaren s år då arbetstagarens år slutar, dvs om arbetstagaren och arbetsgivaren använder olika skattepliktiga år Generellt sett är arbetsgivarens avdrag samma belopp som ingår i den ordinarie inkomsten av arbetstagaren men arbetsgivarens avdrag kan begränsas i vissa omständigheter Om avdraget hänför sig till ett icke-statutärt alternativ utnyttjat för aktier som är föremål för en väsentlig risk för förverkande, då utan ett val av 83 § b, kommer avdraget inte att tillåtas förrän t arbetsårets axelår som inkluderar den sista dagen i det kalenderår där du känner igen den vanliga inkomsten i förhållande till de aktier som förvärvats enligt ditt icke-statutära alternativ. Allt originalinnehåll 1999-2016 Dana S Beane Company, PC Alla rättigheter reserverade Om du har Några frågor angående användningen av dessa dokument, läs vår ansvarsfriskrivning. Om du citerar Dana S Beane Company, PC: s redaktionella innehåll i något tryckt eller reklammaterial, Dana S Beane Company, PC kräver att du skickar det citerade materialet till dem, och att du skriver ett avtal med Dana S Beane Company, PC som anger att du kommer att använda den i sammanhang, ange citatet korrekt och identifiera Dana S Beane Company, PC som källa. Om du får ett alternativ att köpa lager som betalning för din Tjänster kan du ha inkomster när du får alternativet, när du utnyttjar alternativet eller när du handlar om alternativet eller det lager som erhålls när du utnyttjar alternativet. Det finns två typer av aktieoptioner. Optioner beviljas enligt en personaloptionsplan eller en incitamentoptionsoption ISO-plan är lagstadgade optionsoptioner. Stödet optioner som varken beviljas enligt en personaloptionsplan eller en ISO-plan är icke-statliga aktieoptioner. Se publikationen 525 Skattepliktiga och icke skattepliktiga intäkter för assistans för att bestämma om du har beviljats lagstadgade eller icke-statuterade aktieoptioner. Aktieoptioner. Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption, brukar du inte inkludera något belopp i din bruttoinkomst när du får eller utövar alternativet Men du kan vara föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 Instruktioner Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utnyttja alternativet. Du brukar betala detta belopp som ett kapital vinst eller förlust Men om du inte uppfyller särskilda krav på holdingperiod måste du behandla inkomst från försäljningen som vanlig inkomst Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, på grundval av beståndet vid fastställande av vinsten eller förlusten på lagrets disposition. Se publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas Och hur inkomst redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 PDF från din arbetsgivare, utövande av ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 b I detta formulär redovisas viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst om det är aktuellt att rapporteras vid avkastningen. Arbetslöshetsköpskarta - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats enligt en anställningsbeställningsplan, ska du få från din arbetsgivare en blankett 3922 PDF, överlåtelse av aktier som förvärvats genom en personalinköpskarta enligt avsnitt 423 c Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma Rätt kapital och ordinarie inkomst som ska redovisas vid din avkastning. Om din arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption beror det inkomstbelopp som ska inkluderas och tiden för att inkludera det beror på om det verkliga marknadsvärdet av optionen kan lätt bestämmas. Riktigt fastställt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet för alternativet Se publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du lätt kan bestämma det verkliga marknadsvärdet av ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska redovisa intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart rättvist marknadsvärde. Inte lätt fastställt Fair Market Value - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade alternativ utan en lätt bestämbar rättvist marknadsvärde finns ingen skattskyldig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet i intäkter av det belopp som erhållits på träning, minus det betalda beloppet, när du utnyttjar alternativet Du har skattepliktig inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utöva alternativet. Du brukar behandla detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. För specifik information och rapporteringskrav, se Publikation 525.Page Senast granskad eller uppdaterad 17 februari 2017.
Comments
Post a Comment